2026 metai atneša reikšmingų mokesčių ir apskaitos pokyčių Lenkijoje. Jie palies tiek juridinius asmenis (pvz., Sp. z o.o., Spółka komandytowa), tiek individualią veiklą (JDG) vykdančius asmenis.

Pagrindiniai pakeitimai susiję su:

  • PVM (pridėtinės vertės mokesčio) ribomis,
  • privaloma KSeF elektroninių sąskaitų faktūrų sistema,
  • automobilių lizingo ir amortizacijos atskaitymais,
  • CIT ir PIT mokesčių limitais,
  • darbo užmokesčio, socialinio ir sveikatos draudimo įmokomis.

Žemiau pateikiame svarbiausius 2026 m. mokesčių pakeitimus Lenkijoje, kurie turės tiesioginę įtaką verslo finansams ir mokesčių planavimui.

Pagrindinių sąvokų paaiškinimas:

  • CIT (Corporate Income Tax) – juridinių asmenų pelno mokestis, taikomas įmonėms, pvz., Sp. z o.o.
  • PIT (Personal Income Tax) – gyventojų pajamų mokestis, taikomas individualią veiklą vykdantiems asmenims ir fiziniams asmenims.
  • PVM (VAT) – pridėtinės vertės mokestis, taikomas prekių ir paslaugų pardavimui.
  • JDG (Jednoosobowa Działalność Gospodarcza) – individuali veikla Lenkijoje.
  • KSeF – nacionalinė elektroninių sąskaitų faktūrų sistema, kuri nuo 2026 m. tampa privaloma.

 

PVM neapmokestinamos veiklos limito padidinimas nuo 2026 m.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lenkijoje įsigalioja svarbus PVM neapmokestinamos veiklos limito pakeitimas. Didinamas metinės apyvartos dydis, nuo kurio atsiranda prievolė registruotis PVM mokėtoju.

PVM neapmokestinamos veiklos limitas didinamas: nuo 200 000 PLN iki 240 000 PLN per metus.

Šis pakeitimas reiškia, kad daugiau smulkių verslų galės vykdyti veiklą be prievolės registruotis PVM mokėtoju, taip sumažinant administracinę ir mokestinę naštą.

Išimtys – kam PVM lengvata nebus taikoma?

Nepaisant padidinto limito, PVM neapmokestinamos veiklos lengvata nebus taikoma tam tikroms veikloms ir profesijoms, įskaitant:

  • teisininkus;
  • mokesčių konsultantus;
  • juvelyrus;
  • kai kurias kitas reguliuojamas profesijas.

KSeF 2026 – privaloma e. sąskaitų sistema Lenkijoje

Kas yra KSeF? KSeF (Krajowy System e-Faktur) – tai valstybinė e. sąskaitų sistema, per kurią įmonės privalės:

  • išrašyti sąskaitas faktūras,
  • gauti sąskaitas,
  • saugoti jas centralizuotai.

Sąskaitos bus teikiamos struktūrizuotu XML formatu, o mokesčių administratorius turės prieigą prie jų realiu laiku.

 

KSeF įsigaliojimo grafikas:

Kas privalės naudoti KSeF?

  • PVM mokėtojai ir ne PVM mokėtojai
  • Naudotojai su lenkišku NIP
  • Lenkijoje registruotos įmonės

KSeF nebus taikomas: vartotojams (B2C), daliai nerezidentų be lenkiško NIP.

 

Automobilių lizingo ir amortizacijos pakeitimai nuo 2026 m.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja svarbūs lengvųjų automobilių apmokestinimo pakeitimai, aktualūs tiek PIT, tiek CIT mokėtojams. Keičiasi automobilių amortizacijos, lizingo, nuomos ir panaudos išlaidų pripažinimo leidžiamais atskaitymais tvarka.

Vietoje iki šiol taikyto vieno 150 000 PLN limito (arba 225 000 PLN elektromobiliams) įvedama trijų pakopų sistema, susieta su CO₂ emisijos lygiu.

 

Nauji automobilių išlaidų atskaitymo limitai pagal CO₂ emisiją

Automobilio vertės dalis, viršijanti nustatytą limitą, nebus laikoma leidžiamais atskaitymais ir nemažins apmokestinamųjų pajamų.

Kam taikomi nauji limitai?

Nuo 2026 m. galiojantys limitai taikomi šioms automobilio naudojimo išlaidoms:

  • nusidėvėjimo (amortizacijos) atskaitymams;
  • veiklos (operaciniam) lizingui;
  • automobilių nuomai;
  • automobilių panaudai.

Svarbu: šie limitai taikomi nepriklausomai nuo to, kada sudarytos sutartys, net jei lizingo ar nuomos sutartis pasirašyta iki 2026 metų.

Įsigaliojus naujai tvarkai, transporto priemonės vertės dalis, viršijanti nustatytą limitą, nebus pripažįstama sąnaudomis, mažinančiomis apmokestinamąsias pajamas. Tai gali turėti reikšmingą poveikį:

  • automobilių įsigijimo sprendimams;
  • lizingo ir nuomos sąlygų pasirinkimui;
  • įmonės mokesčių planavimui.

 

CIT ir fiksuoto tarifo (ryczałto) limitai 2026 m.

Planuojant verslo veiklą Lenkijoje, svarbu tinkamai pasirinkti apmokestinimo formą. Du dažniausiai naudojami sprendimai – CIT (pelno mokestis) ir ryczałtas (fiksuoto tarifo pajamų mokestis). Nuo 2026 metų aktualūs šių formų pajamų limitai, kurie lemia, ar verslas gali taikyti lengvesnį apmokestinimą.

Kas yra CIT? CIT (Corporate Income Tax) – tai pelno mokestis, taikomas juridiniams asmenims, pvz.:

  • UAB (sp. z o.o.),
  • akcinėms bendrovėms,
  • kai kurioms partnerystėms.

CIT apskaičiuojamas nuo pajamų ir leidžiamų atskaitymų skirtumo, t. y. nuo realaus pelno. Priklausomai nuo įmonės dydžio ir statuso, gali būti taikomi skirtingi tarifai (pvz., lengvatinis tarifas mažoms įmonėms).

CIT tinka verslams, kurie:

  • turi reikšmingų sąnaudų,
  • investuoja į turtą,
  • planuoja veiklos plėtrą ir ilgalaikį augimą.

 

Kas yra ryczałtas (fiksuotas tarifas)? Ryczałtas – tai supaprastinta apmokestinimo forma, kai mokestis skaičiuojamas nuo pajamų, neatsižvelgiant į patirtas sąnaudas.

Ryczałt, dar vadinamas estišku CIT, yra pelno apmokestinimo modelis, kuriame:

  • Nėra CIT nuo pelno
  • Mokestis atsiranda tik išmokant dividendus
  • Kol pinigai lieka įmonėje – CIT = 0 %

Tai reiškia, kad įmonė gali: kaupti lėšas, investuoti į nekilnojamąjį turtą, pirkti transportą ar įrangą, plėstis be papildomos mokesčių naštos

Kam estiškas CIT Lenkijoje tinka labiausiai?

Ryczałt ypač palankus, jeigu:

  • turi Sp z o.o. Lenkijoje
  • teiki konsultacines ar paslaugų veiklas
  • turi nedaug sąskaitų per mėnesį
  • neišsiimi dividendų
  • pelną reinvestuoji (NT, įranga, investicijos)
  • planuoji auginti verslą 2–5 metų laikotarpyje

Norint taikyti fiksuotąjį mokestį (ryczałtą), jūsų įmonė turi kartu atitikti šias sąlygas:

  • Akcininkų struktūra: Akcininkai gali būti tik fiziniai asmenys (nėra fondų ar kitų įmonių akcininkų struktūroje).
  • Dalyvavimo kituose subjektuose nebuvimas: Jūsų bendrovė negali turėti akcijų ar dalių kitose įmonėse.
  • Darbuotojai: Privalote įdarbinti ne mažiau kaip 3 asmenis pagal darbo sutartį arba paslaugų sutartį (su visomis socialinio draudimo įmokomis) ne trumpiau kaip 300 dienų per metus.
  • Pasyviosios pajamos: Mažiau nei 50 % pajamų turi būti gaunama iš reikalavimo teisių, palūkanų ar garantijų.

2026 m. galiojantys ryczałto limitai:

2026 metais galioja šie ryczałto pajamų limitai:

  • metinių pajamų riba: 8 517 200 PLN
  • ketvirtinio ryczałto riba: 851 720 PLN

Viršijus nustatytas ribas, verslas praranda teisę taikyti ryczałtą ir privalo pasirinkti kitą apmokestinimo formą.

 

Praktinis pavyzdys:

Įmonė uždirba 200 000 PLN pelno per metus.

Įprastas CIT (9 %): Mokestis: 18 000 PLN, mokamas kasmet, net jei pelnas neišsiimamas

Estiškas CIT (ryczałt): 0 PLN mokesčių, kol pelnas lieka įmonėje ir investuojamas

Skirtumas lieka verslo augimui, ne mokesčiams.

Estiškas CIT netinka, jeigu:

  • dažnai išsiimi pinigus dividendais
  • per įmonę apmokamos asmeninės išlaidos
  • verslo ir asmeniniai finansai nėra aiškiai atskirti

Tokiais atvejais klasikinis CIT gali būti saugesnis pasirinkimas.

 

Mažesni apskaitos ir mokesčių limitai

Dėl žemesnio euro kurso (1 EUR = 4,2586 PLN), taikyto perskaičiuojant eurais nustatytus dydžius, nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalios mažesni apskaitos ir mokesčių limitai. Limitų sumažėjimas susijęs su tuo, kad mokesčių ir apskaitos slenksčiai, nustatyti eurais, buvo perskaičiuoti pagal 2025 m. spalio pradžios vidutinį EUR kursą.

Svarbiausi apskaitos ir mokesčių limitai 2026 m.

2026 metais bus taikomi šie pagrindiniai limitai:

  • Privalomos buhalterinės apskaitos (apskaitos knygų) riba: 10 646 500 PLN
  • Mažo mokesčių mokėtojo statuso riba: 8 517 000 PLN
  • Vienkartinės amortizacijos limitas: 213 000 PLN
  • Ketvirtinio PVM ir CIT (EE) taikymo riba: 17 034 000 PLN

Ką tai reiškia verslui?

Mažesni apskaitos ir mokesčių limitai gali turėti tiesioginės įtakos:

  • pareigai vesti pilną buhalterinę apskaitą;
  • galimybei naudotis mažo mokesčių mokėtojo lengvatomis;
  • teisės taikyti vienkartinę ilgalaikio turto amortizaciją išsaugojimui;
  • galimybei atsiskaityti PVM ir CIT ketvirčiais.

 

Kasos principu pagrįstas PIT („kasowy PIT“)

Nuo 2026 m. sausio 1 d. kasos principu pagrįstas pajamų mokesčio apskaičiavimo būdas (vadinamasis „kasowy PIT“) taps prieinamas gerokai platesniam verslų ratui.

Pagrindiniai pakeitimai:

  • pajamų limitas didinamas nuo 1 mln. PLN iki 2 mln. PLN per metus;
  • sistema išlieka savanoriška – verslininkas privalės pateikti pareiškimą dėl šio metodo pasirinkimo.

Kas yra „kasowy PIT“?

Kasowy PIT – tai pajamų ir sąnaudų apskaitos metodas, kai:

  • pajamos apmokestinamos tik faktiškai gavus apmokėjimą,
  • o ne sąskaitos faktūros išrašymo dieną.

Tai reiškia, kad mokestinė prievolė atsiranda tik gavus pinigus, o ne tuo metu, kai klientui išrašoma sąskaita.

Kaip buvo iki šiol?

Iki 2025 metų pabaigos:

  • kasos principu pagrįstas PIT buvo prieinamas tik labai ribotam verslų ratui;
  • pajamų riba siekė 1 mln. PLN, todėl daug smulkių ir vidutinių įmonių šia sistema naudotis negalėjo;
  • verslai dažnai turėdavo mokėti mokestį nuo dar neapmokėtų sąskaitų.

Kam „kasowy PIT“ ypač naudingas?

Šis apmokestinimo būdas itin aktualus verslams, kurie:

  • dirba su ilgais atsiskaitymo terminais;
  • išrašo sąskaitas su atidėtu mokėjimu;
  • susiduria su vėluojančiais klientų mokėjimais.

Didžiausias „kasowy PIT“ privalumas – sumažinama vadinamojo „mokesčio nuo neapmokėtų sąskaitų“ problema.

 

Socialinio ir sveikatos draudimo įmokos bei minimalus atlyginimas

2026 metais socialinio draudimo (ZUS) įmokų skaičiavimo mechanizmas iš esmės nesikeičia – keičiasi ne sistema, o taikomi dydžiai. Pagrindiniai pokyčiai kyla dėl minimalios mėnesinės algos padidinimo, kuris tiesiogiai veikia socialinio ir sveikatos draudimo įmokų bazes bei bendrą darbo kainą.

Minimalus atlyginimas 2026 m.

Nuo 2026 m. sausio 1 d. Lenkijoje galios šie minimalaus atlyginimo dydžiai:

  • Darbo sutartis (umowa o pracę): 4 806 PLN bruto
  • Atlyginimas „į rankas“: apie 3 605,85 PLN
  • Umowa zlecenia: 31,40 PLN bruto už valandą

Ką reiškia minimalaus atlyginimo augimas?

Minimalios algos padidinimas reiškia:

  • didesnes socialinio draudimo (ZUS) įmokas;
  • išaugusias darbo sąnaudas darbdaviams;
  • didesnę finansinę naštą tiek darbuotojų, tiek paslaugų teikėjų pagal civilines sutartis atžvilgiu.

 

Socialinio draudimo įmokos (ZUS) 2026 m.

2026 m. neįvyksta atskiros ZUS sistemos reformos – įmokų apskaičiavimo taisyklės lieka tokios pačios kaip iki šiol. Tačiau dėl didesnio minimalaus atlyginimo:

  • didėja kai kurių socialinių įmokų skaičiavimo bazė;
  • automatiškai auga bendras darbuotojo ir darbdavio išlaidų dydis.

Sveikatos draudimo įmoka – kas keičiasi?

Planuota sveikatos draudimo įmokos reforma, kuri turėjo įvesti dviejų dalių modelį
(fiksuota dalis + procentinė dalis), buvo vetuota Prezidento, todėl:

  • neįsigalios nuo 2026 m.;
  • lieka galioti modelis, žinomas iš „Polski Ład 2.0“.

Tai reiškia, kad sveikatos draudimo įmoka ir toliau bus skaičiuojama nuo 100 % minimalaus atlyginimo, pagal iki 2025 m. taikytas taisykles.

 

 

Apibendrinimas – ką verslui reiškia 2026 m. Lenkijoje?

2026 metai Lenkijoje atneša reikšmingus mokesčių ir apskaitos pokyčius, kuriems verslas turi tinkamai pasiruošti. Pagrindiniai pasikeitimai apima:

  • privalomą KSeF elektroninių sąskaitų faktūrų sistemą,
  • padidintą PVM neapmokestinamos veiklos limitą,
  • griežtesnius automobilių lizingo ir amortizacijos atskaitymų limitus,
  • pasikeitusius CIT, PIT bei apskaitos limitus.

Nepaisant viešai deklaruojamų dereguliacijos iniciatyvų, Lenkijos mokesčių sistema išlieka viena sudėtingiausių ir mažiausiai konkurencingų tarp OECD valstybių.

Šiuo metu svarbiausia verslui – būti pasiruošusiam 2026 m. mokesčių pokyčiams, aktyviai planuoti, analizuoti galimus scenarijus ir laiku prisitaikyti prie naujų reikalavimų. Jeigu norite pasikonsultuoti dėl visų klausimų, kreipkitės į mūsų AssistPRO specialistus – jie suteiks profesionalią pagalbą ir patarimus, pritaikytus jūsų verslui.